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山西省稅務局:2019年上半年房產稅申報提醒

 

一、納稅義務人

房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的,由經營管理的單位繳納。產權出典的,由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的,或者產權未確定及租典糾紛未解決的,由房產代管人或者使用人繳納。

溫馨提示:

1、無租使用其他單位房產的應稅單位和個人,依照房產余值代繳納房產稅。

2、對出租房產,租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

二、征稅范圍

房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。

城市是指經國務院批準設立的市。

縣城是指未設立建制鎮的縣人民政府所在地。

建制鎮是指經省、自治區、直轄市人民政府批準設立的建制鎮。

工礦區是指工商業比較發達,人口比較集中,符合國務院規定的建制鎮標準,但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業所在地。開征房產稅的工礦區須經省、自治區、直轄市人民政府批準。

山西省規定:根據山西省實際情況,省人民政府決定,對設立在城市、縣城、建制鎮以外的大中型企業,均開征房產稅。

溫馨提示:

1、凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑,包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等,均應當依照有關規定征收房產稅。

上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構,能夠遮風避雨,可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

2、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。

三、稅率

房產稅的稅率,依照房產余值計算繳納的,稅率為1.2%;依據房產租金收入計算繳納的,稅率為12%。

對個人出租住房,不區分用途,按4%的稅率征收房產稅。

四、計稅依據

房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度,由省、自治區、直轄市人民政府規定。

沒有房產原值作為依據的,由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。

房屋出租的,以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

山西省規定:房產稅計稅余值扣除標準已由之前的20%、30%統一調整為30%。

五、應納稅額

1、從價計征計算

從價計征是按房產的原值減除一定比例后的余額計征,計算公式為:

應納稅額=應稅房產原值*(1-扣除比例)*1.2%

2、從租計征計算

從租計征是按房產的租金收入計征,計算公式為:

應納稅額=租金收入*12%(或4%)

六、納稅義務發生時間

1、購置新建商品房,自房屋交付使用之次月起計征房產稅。

2、購置存量房,自辦理房屋權權屬轉移、變更登記手續,房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征房產稅。

3、出租、出借房產,自交付出租、出借房產之次月起計征房產稅。

4、房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

溫馨提示:

鑒于房地產開發企業開發的商品房在出售前,對房地產開發企業而言是一種產品,因此,對房地產開發企業建造的商品房,在售出前,不征收房產稅;但對售出前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

七、納稅義務截止時間

納稅人因房產、土地的實物或權利狀態發生變化而依法終止房產稅、城鎮土地使用稅納稅義務的,其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態發生變化的當月末。

八、納稅期限

房產稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。

山西省規定:房產稅的納稅期限,按年征收,分半年繳納。上半年應繳稅款于6月份征收入庫,下半年應繳稅款于12月份征收入庫。房產管理部門收取的稅金,按月繳納房產稅。

九、納稅地點

房產稅由房產所在地的稅務機關征收。

房產不在一地的納稅人,應按房產的座落地點,分別向房產所在地的稅務機關繳納房產稅。

十、減稅降費

自2019年1月1日至2021年12月31日,對我省增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

參考文件:

《山西省財政廳 國家稅務總局山西省稅務局關于轉發<財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知>的通知》(晉財稅〔2019〕2號)

來源:山西稅務局

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